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丽江股市分红个人所得税

2022-11-23 08:37

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丽江股市分红个人所得税
自解禁日至财税[2009]167号文生效之日,陈发树已将3.6亿股减持完毕,按9.18元/股粗算,套现33亿,忽略成本。33亿全部落袋,没有任何所得企业纳税压力!
而如果陈发树当时未将股票转到个人名下,他需纳税13个亿,最终收益只有20个亿。
比如,10年7月,江西省鹰潭市政府出台鼓励政策,个人限售股东来鹰潭的证券营业部减持的,政府可将归地方的40%部分的80%~90%,作为奖励再返还给股东。
但这自诞生日仍是“地下”交易。文件迅速的给你扫一眼。你提心吊胆地等“奖励”。转托管过去了,减持了,税交了,奖励却没下来的情况,那必须有。
目前,地方政府奖励模式仍是个人股东减持的标配,再配合其他低价模式使用更是极好的。但是近两年国家清理地方优惠再发力,得额度者得天下,需要眼疾手快心更要明。丽江股市分红个人所得税
解禁后限售股的送转股则不算作限售股,不征税。高送转使得股价除权后价格变低了,而税局没有说解禁后的征税,也没说将前面要征税的限售股调回除权前的价格。
限售股卖出时的股价就这样被打折了,送转越高打折越多。10转10、转20、转30,挡不住的疯狂。丽江股市分红个人所得税
简单点,就是你有1000万股限售股,现在股价是10元/股。解禁后你10送10,纳尼,你还是有1000万要交税的限售股,你还有1000万股不用交税的流通股。除权价可能在5元/股,你要交税的限售股的市价变低了,你要交的税少了。
一、股权收购的税筹方案深圳的市面上存在大量以“圈地”为主业的公司,这些前期公司的实际控制人一般都是前期与业主方签订了拆补协议、通过了专项规划的审批后直接转让项目公司的股权,有的甚至会坚持到取得实施主体资格后再转让项目。这些前期公司因大部分费用均无法入账,因此账面净资产很低(历史成本很少),加上这些公司的注册资本一般都不太高,因此因股权转让产生的溢价非常之高。为便于读者对交易方案和税筹有直观的认识,假设一个即将取得实施主体资格的项目公司的注册资本为500万元,账面的成本、费用共计为2000万元,项目公司的股权转让价款为30500万元,以下就交易方式与税筹设计提供几种常规的操作建议。
(一)以股权转让所得的税筹为核心的交易方案设计
以上述案例为例,假设股权架构为自然人100%持有股东公司,股东公司又100%持股项目公司,按正常转让项目公司股权进行操作时,原股东公司股权转让所得为30500-500=30000万元,应缴纳的企业所得税为30000*25%=7500万元,自然人从股东公司取得分红另需缴纳的个人所得税为(30000-7500)*20%=4500万元,共计需缴纳的税费为12000万元,也即个人股东的税后实收为30000-12000=18000万元,总税率为40%。按正常的交易习惯去推演,如开发商/收购方需保证投资测算能得到保障,则可支付的交易对价最多为30000万元;但对于转让方的自然人而言,其最终要取得的是税后实收的30000万元,也即要取得这个税后实收金额的话必要将转让价格提高至49833万元,而这对于收购方来说显然是无法成交的金额。
根据我们的经验,以上情况可以用公募基金税筹方案化解转让方的企业所得税问题,具体来说就是转让方(股东公司)取得股权转让款后购买大比例分红的公募基金,然后在短期内赎回,利用国家税收法规对基金分红免税政策达到减少所得税的目标(具体可参考本公众号“西政资本”2017年3月1日推文《西政资本:税筹前沿——2017税筹宝典及合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展比例分析》)。还是以上述为例,原股东公司利用丽江税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。前税前利润为30000万元,应缴纳企业所得税7500万元,假如购买拟分红的公募基金两次,每次额度30000万元,每次分红比例35%,则该企业可抵减的应税额为21000万元,实际缴税为(30000-21000)*25%=2250万元,合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展比例可达70%,如果用更高额度购买基金,则合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展比例可以达到90%左右。(备注,受政策的影响,通过公募基金通道化解所得税的操作方案今后很有可能会受到限制,因此有大额企业所得税利用丽江税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。需求的可以在新规前尽快完成操作。)
以上方案虽然解决了企业所得税的缴纳问题,但股东公司的税后所得分配给自然人股东时仍无法解决个人分红引起的20%个人所得税的问题。为解决这个问题,我们会习惯性地使用税收优惠地的载体来解决个人股权转让引起的高额所得税问题。以自然人100%控股项目公司为例,仍按上述数据测算,则自然人转让股权需缴纳的个人所得税为(30500-500)*20%=6000万元。如该自然人股东在税收优惠地设立税收优惠载体,通过适用税收法律法规的规定将股权转让至税收优惠载体名下,税收优惠载体最后再将股权转让给收购方,则可起到明显的合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展效果。按我们的经验,如股权转让至税收优惠地的载体名下后再次转让给收购方,则该股权转让行为总有效税率可控制在7%以内(也即20%的个人所得税可降至7%以内),也即上述总体合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展比例可达80%以上。当然,以上交易方案以直接的股权转让为依托,核心在于收购方主动说服或者转让方自愿接受税筹方案,但实务中还是有很多“传统型老板”担心风险问题,过度要求必须直接将现金握在手上,为顺利解决这个问题,我们将重点介绍下文的解决方案。
上文已述及,大部分做前期或土地整理的项目公司的账上都没有什么成本和费用,名下一般也不会持有不动产或无形资产,也即股权转让一般不会存在因转让价格过低引起的公允价值调整的问题。根据我们的税筹服务经验,目前行业的做法基本是将交易价款拆分为股权转让款和前期工作委托费用。接前述的案例,转让的总价款为30500万元,其中500万元作为股权转让款(项目公司注册资本为500万元),剩下30000万元作为收购方/新股东委托原股东或其关联方办理前期工作、更新项目立项申报、拆迁补偿、清租等的全部费用。该交易方案的设置不仅解决了股权转让高溢价产生的所得税问题,还以补偿款和服务费用等形式解决了项目公司的土增税和所得税税前抵扣项的问题,可谓一举多得。

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